在經(jīng)濟一體化背景下，國家間的競爭逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榭萍几偁帲@一環(huán)境中，各國愈益注重科研事業(yè)的發(fā)展。近年來，隨著我國科研項目資金投入力度不斷加大，科研事業(yè)單位成效顯著。然而，科研單位管理運營中的資源配置、戰(zhàn)略執(zhí)行等問題也日漸凸顯。因此，加強全面預算管理成為當前科研事業(yè)單位的首要任務。

   全面預算管理，是利用預算對組織內(nèi)部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便更有效地組織和協(xié)調(diào)組織的營運活動，完成既定目標。

   全面預算管理體系是由全面預算管理的決策機構(gòu)、工作機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)三個層面組成的，承擔著預算編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、監(jiān)督、核算、分析、考評及獎懲等一系列預算管理活動的主體。它是全面預算管理有序開展的基礎(chǔ)環(huán)境，各組織全面預算管理能否正常運行并發(fā)揮作用，全面預算管理的組織體系起到關(guān)鍵性的主導作用。

實施全面預算管理的必要性

   首先，科研事業(yè)單位實施全面預算管理有利于實現(xiàn)單位戰(zhàn)略目標。

   作為一套完整的規(guī)劃、實施、監(jiān)控、評價與激勵管理體系，全面預算需要全員的全方位、全程性參與。當前科研事業(yè)單位實施全面預算管理，有利于單位合理分配資金等資源，并結(jié)合單位各部門的職責權(quán)限，分解細化單位的整體經(jīng)營目標，以促使各部門明確自身的預算指標與職責，在強有力的預算執(zhí)行與監(jiān)督中落實部門指標，并實現(xiàn)單位的戰(zhàn)略目標。預算指標的細化與分解，有利于單位各部門及各崗位員工了解自身在全面預算管理中的職責與價值，推動單位戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

   其次，科研事業(yè)單位實施全面預算管理有利于明確預算主體責任。

   全面預算管理要求科研事業(yè)單位各部門、項目團隊及員工等作為預算主體要明確自身責任，財務部門在工作中應嚴格依照預算指標分解工作目標，以實現(xiàn)量化工作。在此環(huán)節(jié)中，相關(guān)人員要全面收集預算信息，重新整合并分析當前各部門的財務及非財務資源，科學配置資源，切實反映初步預算的執(zhí)行結(jié)果、全面預算執(zhí)行中各部門的問題與阻礙，促使各部門及崗位員工了解預算指標與單位戰(zhàn)略目標的一致性與價值，并通過預算指標及相關(guān)管理制度與體系的調(diào)整和完善，進一步提高單位的全面預算管理水平，提升科研資金的使用效率。

   最后，科研事業(yè)單位實施全面預算管理有利于加強預算過程控制。

   科研事業(yè)單位要實現(xiàn)自身的戰(zhàn)略目標，就要提升各部門的分工協(xié)作能力。但當前多數(shù)科研事業(yè)單位各部門的分工協(xié)作能力較弱，預算執(zhí)行及控制等環(huán)節(jié)管理薄弱。在這一背景下，事業(yè)單位應加強全面預算管理，科學編制預算指標，完善預算執(zhí)行監(jiān)督體系與考核機制，在動態(tài)監(jiān)督與全面考核中激勵員工，引導員工積極參與預算管理活動，在明確劃分權(quán)責、確保預算一致性基礎(chǔ)上，促進預算執(zhí)行部門與監(jiān)督管理的高效互動與良性溝通，通過對預算執(zhí)行過程控制，提高單位的運營效率和科研水平。

情況不容樂觀

   首先是預算管理基礎(chǔ)薄弱。在激烈的科技競爭背景下，我國科研事業(yè)單位制定了一系列管理制度，比如合同管理制度、國有資產(chǎn)管理制度及課題經(jīng)費管理機制等，以提升單位的資金使用效率及資源利用率。然而，由于單位管理層過于強調(diào)科研項目的開展，且無法正確認識全面預算管理與戰(zhàn)略目標的關(guān)聯(lián)性，在內(nèi)部管理中也錯誤地認為全面預算管理工作是財務部門職能，致使其相應的預算編制、執(zhí)行與考核等環(huán)節(jié)的管理機制缺乏完善性。在預算指標編制中，工作人員未充分考慮單位的戰(zhàn)略目標，導致單位的預算編制方案與發(fā)展目標不相匹配。預算管理組織結(jié)構(gòu)不完善也是影響科研事業(yè)單位預算管理質(zhì)量的因素之一。當前，多數(shù)科研事業(yè)單位雖在預算管理中設(shè)置了預算管理委員會，但單位的預算管理工作仍主要由財務部門負責，甚至部分科學事業(yè)單位未設(shè)置預算管理委員會，對全面預算的錯誤認知導致各部門的配合度較低。同時，財務人員報銷與核算工作繁重、財務部門對各部門各項目預算收支缺乏深入了解、各部門各項目崗位人員對預算知識的不足也導致預算管理工作質(zhì)量較低。

   其次是預算編制質(zhì)量偏低。在全面預算管理中，多數(shù)科研事業(yè)單位仍采用基數(shù)法或增量預算法來編制單位的部門預算。在具體執(zhí)行過程中，工作人員參照歷年預算管理指標、執(zhí)行情況及當前單位的發(fā)展規(guī)劃等實施預算編制。但在實際編制環(huán)節(jié)中，由于過度依賴往年預算數(shù)據(jù)，忽視預算執(zhí)行中存在的問題，導致部分“老大難”問題依然存在；預算編制也與單位的實際發(fā)展需求相脫節(jié)，各項預算明細與單位的實際支出差額較大，部門后期追加預算現(xiàn)象嚴重。同時，科研事業(yè)單位的預算編制時間往往早于財政預算批復下達時間，預算執(zhí)行中時常發(fā)生主管部門年中追加財政撥款現(xiàn)象�？蒲惺聵I(yè)單位的資金多以收定支，除財政補助收入外，收入種類眾多、收入總額不能明確的時候，單位多依照以前年度數(shù)額確定收入預算。若本年度單位科研數(shù)量變化和所需金額變化較大，科研支出與年度科研收入的不確定因素也隨之加大，科研收入預測難度較大，從而導致相應的預算編制質(zhì)量降低。

   再次是預算執(zhí)行監(jiān)督不足。在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，由于科研事業(yè)單位預算管理基礎(chǔ)薄弱，各部門對預算的配合與執(zhí)行力度較弱，造成單位預算執(zhí)行不到位。同時，由于負責人缺乏全面預算管理意識，日常工作中僅強調(diào)事后分析，而忽視了事前預測與事中控制活動的開展。例如，A研究所全面預算執(zhí)行中未制定預算執(zhí)行責任制度，各部門及崗位員工無法明確自身的預算指標與職責，一旦出現(xiàn)問題員工互相推諉責任，不利于預算指標的有效落實。此外，研究所財務人員在報銷審核環(huán)節(jié)注重票據(jù)的真實性與合規(guī)性，未結(jié)合預算指標審核各項支出，預算監(jiān)督中研究所雖設(shè)置監(jiān)審部門，但由于內(nèi)部機制不健全，沒有將預算執(zhí)行監(jiān)督職責劃分給監(jiān)審部門，受預算編制固化思維和其他利益關(guān)系的影響，監(jiān)管效果大為削弱，后期預算調(diào)整事件時常發(fā)生。

   最后是預算考評體系缺位。預算考評體系缺乏完整性也是影響科研事業(yè)單位全面預算管理質(zhì)量的重要因素之一。多數(shù)科研事業(yè)單位雖構(gòu)建了系統(tǒng)的預算考核評價體系，但在實際執(zhí)行過程中，單位多強調(diào)財政項目的考核，未將部門整體預算執(zhí)行情況與考核相掛鉤，且在具體項目績效考核中，部門負責人通過填寫績效自評表、提交績效總結(jié)報告等形式完成績效考核，但預算管理部門、預算執(zhí)行監(jiān)管部門未對相關(guān)內(nèi)容進行審核，考評體系形同虛設(shè)。同時，單位未充分應用考評分析結(jié)果，在績效考評結(jié)束后未設(shè)置匹配的獎懲監(jiān)督機制，無法充分調(diào)動員工的工作積極性。

優(yōu)化構(gòu)建

   首先要優(yōu)化全面預算管理體系。在新形勢下，科研事業(yè)單位要全面提升自身的科研能力，就要構(gòu)建系統(tǒng)的全面預算管理體系，完善預算編制、預算執(zhí)行、預算考核及預算評價等環(huán)節(jié)的流程及制度，并健全預算管理組織架構(gòu)。

   一方面，科研事業(yè)單位要依據(jù)國家各項預算管理制度、單位管理現(xiàn)狀制定完整的預算制度體系，包括全面預算管理通則、預算編制制度、預算管理執(zhí)行與控制制度、預算監(jiān)督制度、預算調(diào)整機制、分析制度及績效考評制度等，通過完善的管理制度規(guī)范預算管理流程。

   另一方面，單位要依照崗位管理需求完善組織架構(gòu)。一般而言，單位全面預算管理大多具備全面預算管理決策機構(gòu)、工作機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)三個層次的基本架構(gòu)，科研事業(yè)單位在全面預算管理中也需構(gòu)建決策機構(gòu)、工作機構(gòu)與執(zhí)行機構(gòu)。其中，決策機構(gòu)指預算管理委員會，單位負責人擔任委員會主任、財務總監(jiān)擔任副主任，各副所長、財務、科研、人事、綜合、后勤等重要職能部門負責人任成員，主要職責是制定全面預算管理制度，組織編制、綜合平衡預算草案等；工作機構(gòu)作為單位常設(shè)的預算管理機構(gòu)，多設(shè)在財務部門，財務總監(jiān)任主任，財務、人事、科研等部門員工任成員，職責包括制定預算管理細則、組織預算編制、兼顧預算調(diào)整、解析預算執(zhí)行情況等；執(zhí)行機構(gòu)包括單位各職能部門，這一環(huán)節(jié)，單位需通過制度等明確規(guī)定由各預算執(zhí)行部門負責人對預算執(zhí)行結(jié)果負責。

   此外，為確保各職能部門的分工合作，預算管理中科研事業(yè)單位還需制定完善的內(nèi)部控制制度，健全崗位責任制、崗位分離制度，促使各崗位員工明確自身的職責與權(quán)限，在出現(xiàn)問題時可及時找到相應的負責人。同時加強歸口管理，即依據(jù)支出性質(zhì)、材料用途等將單位的固定資產(chǎn)支出、政府采購業(yè)務、人力資源管理、合同管理、材料支出管理等進行分類，之后通過集中采購實現(xiàn)統(tǒng)一管理，從而降低支出成本。

   其次要創(chuàng)新預算編制內(nèi)容體系。在全面預算編制環(huán)節(jié)，科研事業(yè)單位要將預算項目細化為業(yè)務預算、專項資金預算及財務預算等。作為單位預算編制的基礎(chǔ)，業(yè)務預算主要指科研活動，如科研項目進度預算、收入預算、科研支出預算、存貨預算、勞務成本預算等；專項資本預算指投融資預算，其由債務融資與權(quán)益融資預算組成，投資預算由技改投資預算、無形資產(chǎn)、研發(fā)費用投資預算組成。與一般企業(yè)不同，科研事業(yè)單位的年度預算多通過“二上二下”的程序進行編制。在全面預算管理中，預算管理部門要積極開展預算布置會，在各部門的配合下，工作人員需依據(jù)年度經(jīng)營計劃、歷年預算指標執(zhí)行情況等，依照上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序編制年度全面預算。在這一環(huán)節(jié)中，預算人員可依據(jù)預算項目的不同選用零基預算、滾動預算、增量預算等預算編制方法合理編制預算。

   再次要強化預算執(zhí)行監(jiān)督體系。在預算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)，科研事業(yè)單位要依據(jù)各部門的職責將預算指標分解與細化，加強預算監(jiān)督、預算管理及各責任部門的協(xié)作能力，將預算指標分解到各部門及崗位，實現(xiàn)責任到人，并將年度預算目標進一步細化為部門的季度及月份預算目標，以構(gòu)建系統(tǒng)的預算執(zhí)行責任體系。在日常預算執(zhí)行中，各部門要嚴格執(zhí)行單位的預算管理制度及指標內(nèi)容等，確保預算目標的落實。在這一環(huán)節(jié)，單位需事前確保預算目標及額度，編制預算定標定額手冊，嚴格控制預算資金的增長；在事中控制環(huán)節(jié)，單位要加強預算信息化建設(shè)，積極引進財務一體化業(yè)務系統(tǒng)，加強各部門、各軟件系統(tǒng)信息的無縫對接，促使單位通過一體化系統(tǒng)完成各項目預算的上報與下達，并通過數(shù)據(jù)的實時共享合理控制支出費用。在執(zhí)行監(jiān)督方面，單位需完善內(nèi)部審計部門職責，健全監(jiān)督機制，明確要求部門經(jīng)費由部門負責人審核并負責，加強內(nèi)部審計機制，提升內(nèi)部審計的權(quán)威性與獨立性。

   最后要健全預算績效考評體系。在預算考評中，科研事業(yè)單位要將各部門的預算執(zhí)行情況納入預算考核體系中，完善考評指標，如將收入、成本、利潤、財政資金預算執(zhí)行率、收益率等作為主要指標，預算編報及時性、預算編制準確性、經(jīng)費節(jié)約率、會議出席率等作為輔助指標，通過財務指標與非財務指標的考評全面提升單位的全面預算管理水平。同時，單位還需制定完善的獎懲機制，并將獎懲制度與薪酬體系掛鉤，并結(jié)合相應的物質(zhì)獎勵，全面激發(fā)員工的工作熱情。

   總之，當前我國科研事業(yè)單位的全面預算管理體系建設(shè)仍存在不足，新形勢下單位若要提升自身的科研水平，就必須積極完善全面預算管理制度、組織架構(gòu)，并創(chuàng)新預算編制內(nèi)容體系，強化預算執(zhí)行監(jiān)督體系，健全預算績效考評體系，通過預算編制、執(zhí)行控制及績效考評等環(huán)節(jié)的完善，提高科研事業(yè)單位的預算管理水平。